プリペイドカード商品券

商品券、ギフト券、旅行券のほかテレホンカードなどの
プリペイドカード
 

実際に商品の購入をしたり、サービスの提供を受けた時が課税の時期となります

事業者が自ら使う商品券などで
継続して購入した日の属する課税期間の課税仕入れとしている場合は、その経理処理が認められる

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

同業者団体等の会費等・入会金

 税務調査で指摘が多い  相手事業者が
その支払いを
課税に該当しないものとしているとき

(消費税の金額の加算,記載がない場合も)
対価性がないと指摘されることが多い
 
会費 原則(不課税)

同業者団体等の通常会費
原則として
不課税となります。

会費等に
対価性が認められる場合
実質的に
出版物の購読料,
映画・演劇等の入場料
職員研修の受講料
または
施設の利用料等と
認められるもの

課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の構成員が
共同して行う
宣伝
販売促進
会議等に要するための
負担金,
賦課金 
共同行事の
主催者(不課税)

共同行事の
参加者ごとに
負担割合が
あらかじめ
定められ
かつ
主催者において
各構成員が実施したものとして
取り扱っている場合
には,

その負担金等につき
仮勘定として
経理することができます。

同業者団体等の構成員
(課税

各構成員が負担する
負担金等
は,

それを支払う事業者において
課税仕入れにかかる対価となります。
(課税)

同業者団体等が
構成員に対する
役務提供の対価として
負担金等を徴する場合

同業者団体等が
その構成員に対して
役務の提供をし,
その対価として
負担金等を徴する場合
には,

原則として
課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の
入会金
同業者団体等の入会金が
課税仕入れとなるかどうかは、

その入金金と
同業者団体等の構成員に対する
役務の提供との間に、
明白な対価関係があるかどうか
により

判定します。

なお、
対価性の判定が困難なものにつき、

同業者団体等が
対価性がないもの
とし、

かつ、

その入会金を支払う事業者が
その支払いを
課税仕入れに該当しないものとしているとき

対価性がないものとされます。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

玉串料

玉串料
神社でお守りやお札,熊手を購入した場合は、
不課税仕入

一般の業者からだるま,熊手などを購入した場合は
課税仕入れ

建設業の
起工式等における

玉串料

不課税となります。

(不課税) 

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

棚卸商品評価損

棚卸商品の
評価損

棚卸商品の
評価損

資産の譲渡等に該当せず,
不課税となります。
(不課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

債務免除を受けた場合

課税仕入れにかかる買掛金につき
債務免除を受けた場合

課税仕入れにかかる買掛金につき
債務免除を受けた場合

役員借入金が免除された場合

その債務免除益は

不課税

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

不課税取引

不課税取引 (課税対象外)
(課税売上,非課税売上,課税仕入,
非課税仕入のいずれも該当しない)
給与
株式配当金
出資配当金
保険金,
保険料
共済金
損害賠償金
寄付金
補助金
債務免除益
など

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

土地等

土地売買の取引には消費税がかかりません


(非課税)

土地には、土地の上に存する権利を含みます。

 ただし、1か月未満の土地の貸付け及び駐車場などの施設の利用に伴って土地が使用される場合は、非課税取引には当たりません。

建物は課税

付属する

庭木、
石垣、
庭園等も

土地に合まれます。
(非課税)

土地の上に
存する権利
(非課税)

土地の上に存する権利
とは、

借地権,
地上権、
土地の賃借権、
地役権、
永小作権等

土地を売却した場合の
課税売上割合

課税売上割合で

分母の金額に加算するのは

売却金額となります。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

貸付期間が1月に満たない土地の貸付

貸付期間が
1月に満たない
土地の貸付け

貸付期間が
1月に満たない
土地の貸付け

課税対象になります。
(課税)


貸付契約期間が
1月以上でも

実際の貸付期間が1月に満たなくなった場合には
その土地の貸付けは
非課税です。

貸付契約期間が
1月未満でも
その後
その貸付期間が
1月以上になった場合には

課税になります。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

駐車場

 課税  土地の貸付けに係る期間が一月に満たない場合
及び
駐車場その他の施設の利用に伴つて土地が使用される場合
課税対象となる
駐車場
駐車場
その他の施設の
利用に伴う土地の利用は,
課税対象になります。
(課税)


土地に
駐車場としての用途に応じる

地面の整備
フェンス
区画
建物の設置等
砂利敷,
アスファルト敷,
コンクリート敷
の駐車場

をしている場合は,

施設の貸付けに該当し,
土地の貸付けに含まれません。


契約が土地の貸付けになっている場合は

借主が地面の整備
フェンス
区画をしていても仕入れ税額控除できないか?

課税対象とならない
駐車場
駐車場等として
利用する場合であっても

地面の整備
フェンス
区画
建物の設置等をしていないとき

その土地の利用は
土地の貸付に該当し,
原則として
非課税取引となります。
(非課税)

住宅の貸付けに含まれる場合の
駐車場代
一戸建て住宅にかかる
駐車場のほか
集合住宅にかかる駐車場で
一戸一台以上の
駐車スペースが
必ず割り当てられる等,
駐車場が住宅の貸付けに
含まれていると
認められる場合で、

住宅の貸付けの対価とは別に
駐車場使用料等を
収受していないものは、
駐車場部分を含めた全体が
住宅の貸付けに該当
し,

非課税取引となります。
(非課税)



駐車場使用料を

住宅の貸付け対価とは別に
徴収している場合

その駐車場使用料は
課税対象となります。
(課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

電柱の広告等

電柱の敷地の使用料 道路又は土地の使用許可に基づく電柱の
敷地の使用料
は、
土地の貸付けに該当し非課税

電柱を
広告等のために
使用させる場合の

電柱使用料
電柱の一部の貸付けの対価で

課税対象になります。
(課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士