有価証券

中期国債ファンドの

買取手数料 事務手数料

課税対象となります。
(課税)

 クレジット手数料   加盟店が
信販会社へ
支払う手数料

金銭債権の譲受け
承継として
非課税となります。

(非課税)  

株式等の売却した場合の
課税売上割合
課税売上割合の計算においては

売却金額総額の5%を
課税売上割合の
分母に算入

(譲渡益
または
譲渡損の額ではない,)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

物品切手等

物品切手等

図書券
ビール券
図書カード
ワイシャツ仕立券
清酒券
食事券
旅行券
観劇・映画等の
前売入場券
JR回数券
国内(海外)航空券
プリペイドカード
など   

(不課税)

自社で使用する際には
課税仕入になる場合がある

取扱手数料は、課税資産の譲渡等の対価に該当する

郵便切手類又は物品切手等は、購入時においては課税仕入れには該当せず、
役務又は物品の引換給付を受けた時に当該引換給付を受けた事業者の課税仕入れとなる

郵便切手類又は物品切手等を購入した事業者が、
当該購入した郵便切手類又は物品切手等のうち、
自ら引換給付を受けるものにつき、
継続して当該郵便切手類又は物品切手等の
対価を支払った日の属する課税期間の課税仕入れとしている場合には、これを認める。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

通勤手当等

 所得税法上の
非課税限度額を超える部分の
通勤手当

通勤手当のうち,
通勤に
『通常必要であると
認められる部分』の金額
は,

所得税法上の
非課税限度額を超える部分
(所得税の課税対象)
であっても,
課税仕入れに該当
します。

(課税)

新幹線通勤  

新幹線通勤による
運賃等も
経済的
かつ
合理的な方法による金額に
含まれる
ため,
新幹線通勤者の通勤手当も
所得税法上の課税の有無にかかわらず,
課税仕入れ
となります。
(課税)  

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

プリペイドカード商品券

商品券、ギフト券、旅行券のほかテレホンカードなどの
プリペイドカード
 

実際に商品の購入をしたり、サービスの提供を受けた時が課税の時期となります

事業者が自ら使う商品券などで
継続して購入した日の属する課税期間の課税仕入れとしている場合は、その経理処理が認められる

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

同業者団体等の会費等・入会金

 税務調査で指摘が多い  相手事業者が
その支払いを
課税に該当しないものとしているとき

(消費税の金額の加算,記載がない場合も)
対価性がないと指摘されることが多い
 
会費 原則(不課税)

同業者団体等の通常会費
原則として
不課税となります。

会費等に
対価性が認められる場合
実質的に
出版物の購読料,
映画・演劇等の入場料
職員研修の受講料
または
施設の利用料等と
認められるもの

課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の構成員が
共同して行う
宣伝
販売促進
会議等に要するための
負担金,
賦課金 
共同行事の
主催者(不課税)

共同行事の
参加者ごとに
負担割合が
あらかじめ
定められ
かつ
主催者において
各構成員が実施したものとして
取り扱っている場合
には,

その負担金等につき
仮勘定として
経理することができます。

同業者団体等の構成員
(課税

各構成員が負担する
負担金等
は,

それを支払う事業者において
課税仕入れにかかる対価となります。
(課税)

同業者団体等が
構成員に対する
役務提供の対価として
負担金等を徴する場合

同業者団体等が
その構成員に対して
役務の提供をし,
その対価として
負担金等を徴する場合
には,

原則として
課税対象となります。
(課税)

同業者団体等の
入会金
同業者団体等の入会金が
課税仕入れとなるかどうかは、

その入金金と
同業者団体等の構成員に対する
役務の提供との間に、
明白な対価関係があるかどうか
により

判定します。

なお、
対価性の判定が困難なものにつき、

同業者団体等が
対価性がないもの
とし、

かつ、

その入会金を支払う事業者が
その支払いを
課税仕入れに該当しないものとしているとき

対価性がないものとされます。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

玉串料

玉串料
神社でお守りやお札,熊手を購入した場合は、
不課税仕入

一般の業者からだるま,熊手などを購入した場合は
課税仕入れ

建設業の
起工式等における

玉串料

不課税となります。

(不課税) 

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

棚卸商品評価損

棚卸商品の
評価損

棚卸商品の
評価損

資産の譲渡等に該当せず,
不課税となります。
(不課税)

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

債務免除を受けた場合

課税仕入れにかかる買掛金につき
債務免除を受けた場合

課税仕入れにかかる買掛金につき
債務免除を受けた場合

役員借入金が免除された場合

その債務免除益は

不課税

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

不課税取引

不課税取引 (課税対象外)
(課税売上,非課税売上,課税仕入,
非課税仕入のいずれも該当しない)
給与
株式配当金
出資配当金
保険金,
保険料
共済金
損害賠償金
寄付金
補助金
債務免除益
など

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士

土地等

土地売買の取引には消費税がかかりません


(非課税)

土地には、土地の上に存する権利を含みます。

 ただし、1か月未満の土地の貸付け及び駐車場などの施設の利用に伴って土地が使用される場合は、非課税取引には当たりません。

建物は課税

付属する

庭木、
石垣、
庭園等も

土地に合まれます。
(非課税)

土地の上に
存する権利
(非課税)

土地の上に存する権利
とは、

借地権,
地上権、
土地の賃借権、
地役権、
永小作権等

土地を売却した場合の
課税売上割合

課税売上割合で

分母の金額に加算するのは

売却金額となります。

2020年1月4日 | カテゴリー : 非課税 | 投稿者 : 埼玉さいたま市大宮区東京税理士